Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel
Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel
Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel
Eine Jahreskarte für öffentliche Verkehrsmittel ist eine zeitlich befristete Netz oder Streckenberechtigung, die zur Nutzung von Bus, Bahn oder sonstigen Massenbeförderungsmitteln innerhalb eines bestimmten Gebietes oder österreichweit berechtigt. Stellt der Arbeitgeber eine solche Karte zur Verfügung oder ersetzt er deren Kosten, entsteht grundsätzlich ein steuerpflichtiger Vorteil aus dem Dienstverhältnis.
Steuerpflicht bei privat nutzbaren Jahresnetzkarten
Überlässt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Jahresnetzkarte, etwa ein Klimaticket, das auch privat nutzbar ist, liegt von Anfang an ein steuerpflichtiger Sachbezug vor. Gleiches gilt, wenn der Arbeitnehmer die Karte selbst kauft und der Arbeitgeber die Kosten ersetzt. Auch innerstädtische Netzkarten stellen grundsätzlich einen lohnsteuerpflichtigen Vorteil dar, wenn der Arbeitnehmer sie privat verwenden kann.
Peter HarlanderHarlander & Partner Rechtsanwälte „Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel sind nicht nur ein Beitrag zur nachhaltigen Mobilität, sondern können auch steuerlich sinnvoll gestaltet werden, sofern man die rechtlichen Rahmenbedingungen kennt.“
Sachbezugswert
Als Sachbezugswert ist jener Betrag anzusetzen, den ein privater Konsument für diese Jahreskarte bezahlen müsste. Leistet der Arbeitnehmer einen Kostenbeitrag, reduziert dieser den anzusetzenden Sachbezugswert.
Werbungskosten bei beruflicher Nutzung
Nutzt der Arbeitnehmer die Jahreskarte auch für beruflich veranlasste Fahrten, kann er die entsprechenden Kosten im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung als Werbungskosten geltend machen.
Dabei sind die tatsächlich angefallenen beruflichen Fahrtkosten maßgeblich, höchstens jedoch bis zur Höhe des versteuerten Sachbezuges. Entscheidend ist stets der jeweils günstigste Tarif für die betreffende Strecke.
Fälle ohne Sachbezugswert
Nicht jede vom Arbeitgeber finanzierte Jahreskarte führt automatisch zu einer Abgabenpflicht.
Ausschließliche berufliche Nutzung
Verbietet der Arbeitgeber die private Nutzung ausdrücklich und kontrolliert er die Einhaltung dieses Verbotes, liegt kein Sachbezug vor. Eine solche Kontrolle kann etwa dadurch erfolgen, dass die Karte nur für dienstliche Fahrten ausgefolgt und danach wieder hinterlegt wird.
Ohne wirksame Kontrolle wird die Finanzverwaltung jedoch regelmäßig von einer privaten Mitverwendung ausgehen.
Vereinfachungsregel für innerstädtische Verkehrsmittel
Bei innerstädtischen Netzkarten kann ausnahmsweise kein Sachbezug anzusetzen sein, wenn
- im Jahresdurchschnitt mindestens 25 Dienstfahrten pro Kalendermonat nachgewiesen werden
- keine Kostenersätze durch den Arbeitnehmer erfolgen
Diese Vereinfachungsregel gilt ausschließlich für innerstädtische Verkehrsmittel. Sie ist nicht auf bundesweite Netzkarten wie das Klimaticket übertragbar.
Jobticket als abgabenfreie Gestaltung
Ein weiterer wichtiger Ausnahmetatbestand ist das sogenannte Jobticket. Dabei stellt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Streckenkarte für die Fahrt zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zur Verfügung.
Eine Netzkarte gilt nur dann als abgabenfreies Jobticket, wenn keine Streckenkarte angeboten wird oder die Netzkarte höchstens so viel kostet wie eine entsprechende Streckenkarte.
Voraussetzungen sind insbesondere:
- die Rechnung lautet auf den Arbeitgeber
- der Name des Arbeitnehmers ist angeführt
- es handelt sich um eine konkrete Strecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
Ersetzt der Arbeitgeber hingegen bloß Geld für ein Ticket, liegt kein Werkverkehr vor. Ein solcher Kostenersatz stellt steuerpflichtigen Arbeitslohn dar, auch wenn er sozialversicherungsrechtlich unter Umständen beitragsfrei sein kann.
ÖBB Vorteilscard und BusinessCard
Ersetzt der Arbeitgeber die Kosten einer ÖBB Vorteilscard zur Nutzung für Dienstreisen, bleibt dieser Ersatz abgabenfrei, wenn dadurch insgesamt geringere Kosten entstehen als bei Verwendung der BusinessCard.
Die private Nutzung der Vorteilscard führt in diesem Fall zu keinem steuerpflichtigen Vorteil. Voraussetzung ist jedoch ein nachvollziehbarer Kostenvergleich. Ohne entsprechende Aufzeichnungen wird der Nachweis im Prüfungsfall regelmäßig scheitern.
Sozialversicherung
Sozialversicherungsrechtlich gelten teilweise andere Maßstäbe als im Steuerrecht.
Beitragsfrei bleibt insbesondere der Ersatz der tatsächlichen Kosten eines Massenbeförderungsmittels für die Strecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.
Ebenso beitragsfrei sind vom Arbeitgeber übernommene Kosten für Wochen, Monats oder Jahreskarten, sofern die Karte zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig ist.
Wird jedoch eine erweiterte Netzfunktion finanziert, die über die reine Arbeitswegstrecke hinausgeht, kann dieser Mehrbetrag beitragspflichtig sein.
